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　　如何處理出口貨物免抵退稅的賬務?出口免抵退稅是指對生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口的自產貨物，免征本企業生產銷售環節增值稅;如何處理出口貨物免抵退稅的賬務?下面讓順鑫小編詳細介紹如何處理出口貨物免抵退稅的賬務?

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　　(1)出口貨物免稅，反映在賬務處理上是出口銷售時，無需貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”。

　　借：應收賬款/銀行存款

　　貸：主營業務收入

　　(2)出口貨物抵稅，是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額，賬務處理上表現為企業購進原材料，無論用于生產出口貨物還是用于生產內銷貨物，其進項稅額均可抵扣。

　　但由于出口貨物的征稅率與退稅率不一致的情況，因而存在免抵退稅不得免征和抵扣稅額的情況，此項因借記主營業務成本，貸記進項稅額轉出。出口企業收到主管稅務機關出具的《生產企業進料加工貿易免稅證明》和《生產企業進料加工貿易免稅核銷證明》后，按證明上注明的“不得抵扣稅額抵減額”用紅字貸記“進項稅額轉出”，同時以紅字借記“主營業務成本”。生產企業發生國外運費、保險、傭金費用支出時，按出口貨物征退稅率之差分攤計算，并沖減“不得抵扣稅額”，用紅字貸記“進項稅額轉出”，同時紅字借記“主營業務成本”。

　　(3)出口貨物退稅的賬務處理：按計算的免抵退稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”;按計算的免抵稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)”;按免抵退稅額與免抵稅額兩者之差，借記“其他應收款——應收出口退稅款”。即：

　　借：其他應收款——應收出口退稅款

　　應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

　　注：出口抵減內銷產品應納稅額專欄，反映出口企業銷售出口貨物后向稅務機關辦理免抵退稅申報，按規定計算的應免抵稅額，借記本科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”。應免抵稅額的計算確定有兩種方法：

　　第一種是是在取得稅務機關后進行免抵和退稅的會計處理，按批準的免抵稅額，借記本科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”。

　　第二種是出口企業申請退稅時，按退稅申報數進行稅務處理。根據當期的免抵額借記本科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”。

　　(4)納稅人向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款，應借記“銀行存款”，貸記“其他應收款——應收出口退稅款”。

　　【例】某公司是一般納稅人，增值稅稅率17%，出口退稅率11%，2009年5月份發生以下業務：

　　(1)購進一批原材料，取得的增值稅專用發票上注明價款為1600000元，增值稅為272000元，款項已支付，材料已入庫。

　　借：原材料1600000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)272000

　　貸：銀行存款1872000

　　(2)本月內銷不含稅銷售額為273411.76元，款項已收到。

　　借：銀行存款319891.76

　　貸：主營業務收入273411.76

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)46480

　　(3)本月出口產品銷售額為1426000元，款項尚未收到。

　　借：應收賬款1426000

　　貸：主營業務收入1426000

　　借：主營業務成本855601426000×(17%-11%)=85560(元)

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)85560

　　(4)月末，申報出口退稅

　　計算退稅額

　　①當期應納稅額=46480-(272000-85560)=-139960(元)

　　②計算免抵退稅額

　　免抵退稅額=1426000×11%=156860(元)

　　③確定退稅額及免抵額

　　退稅額139960元，免抵額=156860-139960=16900(元)

　　賬務處理：

　　借：其他應收款——應收出口退稅款139960

　　應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)16900

　　貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)156860

　　(5)實際收到出口退稅款

　　借：銀行存款139960

　　貸：其他應收款——應收出口退稅款139960

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